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增值稅一般納稅人和小規模納稅人的不同點究竟有哪些?
2016-06-12 18:13:12 來源: 作者:財務之家
解析增值稅一般納稅人和小規模納稅人的不同點
 
1、一般納稅人容易和一般納稅人作生意,通常大公司都是一般納稅人,因此生意容易做大。 
2、一般納稅人的財務、稅務、管理要求規范,財務人員要求高,可以減少經營風險、涉稅風險。 
3、一般納稅人有一定的經營實力才能申請到,因此讓客戶感到值得信任。 
4、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作大。   
    增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別就在于,一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發票,購進貨物可以取得增值稅專用發票,在繳納增值稅時按照銷項稅額與進項稅額的差進行納稅;而小規模納稅人在銷售貨物時不可以開具增值稅專用發票,在購進貨物時不可以取得增值稅專用發票,在繳納增值稅時按照銷售收入乘以6%(工業企業)或4%(商業企業)的簡易稅率計算納稅。 
    小規模納稅人同一般納稅人相比,有以下兩個方面的局限性。一是繳納增值稅時,按照銷售收入乘以6%(工業企業)或4%(商業企業)的簡易稅率計算納稅,而增值稅一般納稅人按照銷項減進項的方法計算納稅后,應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于6%或4%,有很多企業遠遠低于這個比率。第二個局限是:小規模納稅人在銷售貨物時不可以開具增值稅專用發票,這樣它的購貨方就減少了很多,有很多增值稅一般納稅人由于不能從小規模納稅人那里取得增值稅專用發票用于抵扣稅款,取消了與小規模納稅人的業務往來,使小規模納稅人的生產經營減少了市場。因此,從企業的發展遠景看,要想實現更大的發展,拓展更大的市場,還是一般納稅人有利一些。
一般納稅人和小規模納稅人的區別:
    1、使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本. 
    2、應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業6%,商業4%。 
3、稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,商業企業按4%;工業企業按6% ,(免稅的除外)。 
如何申請一般納稅人企業(一般納稅人企業的認定):
一、認定條件: 
1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;2)主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。 
二、稅收管理的規定: 
1)一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。 
2)小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。 
三、稅率與征收率: 
1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)?;褂辛闥奧視λ襖臀窈突蹺?。 
2)小規模:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6% 
1、稅率不一樣,小規模6%或4%,一般納稅人17%。 
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。 
3 一般納稅人可以開增值稅專用發票,小規模納稅人不能夠開增值稅專用發票! 
一般納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以上 
商業性企業年銷售額在180萬以上 
適用稅率: 17%和13%(適用特殊) 
小規模納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以下 
商業性企業年銷售額在180萬以下 
適用稅率:生產性6%,商業性4% 
小規模不可以開具增值稅發票
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